장부 기장에 대하여 (간편장부 / 복식부기 장부 장단점) (엑셀 양식 제공)

스토어팜 등 개인 쇼핑몰 운영을 시작하신 분들이 가장 어려워하시는 부분 중 하나가 회계 처리 및 세금 문제 아닌 가 싶습니다. 사실 회계 및 세금 문제는 장부 정리만 잘해 놓아도 한결 접근이 편해집니다.

사실 개인사업자 등록을 하시고 사업소득이 발생한 분들은 의무적으로 장부 기장을 하셔야 합니다. 기장을 하지 않을 시 불성실 가산세 대상이 되지요. 이 글이 여러분들의 장부 작성에 있어서 한 가지 팁이 되었으면 좋겠습니다.

 

<목차>
1. 장부작성의 이점
2. 장부의 종류
3. 간편장부 ( 홈택스 제공 프로그램 )
4. 복식부기 장부
5. 복식기장 엑셀 양식 제공

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1. 장부작성의 이점

  1)  장부를 작성 하면 지나간 일을 돌이켜 볼 수 있습니다. 별거 아닌 것처럼 보이지만, 장부의 가장 기초적이면서도 강력한 이점입니다. 장부는 '기록'입니다. 

   사업을 하다보면, 지난 거래를 어떻게 진행했었는지, 또는 과거 거래하던 고객인지, 재고는 어떻게 흘렀고 언제 매출이 좋았는지 등등. 장부를 통해서 파악할 수 있는 점이 생각보다 다양합니다. 때문에 사업을 운영한 결과를 분석하기에도 유리하며, 앞으로의 영업 전략을 세우는데도 도움이 되지요.

   또한 거래에 대한 마찰이 있거나, 세금과 관련한 문제 발생 시 과거 거래에 대한 소명자료가 되어준다는 점도 있습니다.

 

  2) 장부를 작성하시면 적자(결손금)에 대한 소득공제가 가능해집니다. 사업을 운영하면 항상 흑자만 나는 게 아니죠? 상황에 따라 적자가 발생할 수도 있습니다. 소득발생분에 대해 세금을 매기는 것처럼 반대로 적자시에는 적자에 대한 소득공제를 받을 수 있는데, 장부를 통한 근거가 있어야 이러한 공제를 적용받을 수 있습니다.

 

  3) 감가상각비, 대손충당금, 퇴직급여 충당금 등 필요경비를 인정받을 수 있습니다. 여기서부터는 좀  더 회계/세무적으로 깊은 이야기일수 있습니다. 그러나 사업의 규모가 커지다 보면 필요경비를 많이 챙기셔서 세금을 줄이셔야겠죠? 이러한 디테일한 필요경비들도 챙기시려면 모두 장부를 통한 근거가 마련되어야 합니다.

  ▶ 감가상각비 : 사업과 관련한 기계기구/ 집기비품 등의 자산을 매년 일정부분 상각해가며, 경비로 인정해 줍니다.

  ▶ 대손충당금 : 사업을 운영하면서 받을 돈을 떼어 먹히는 경우도 있습니다. 이렇게 받을 돈(매출채권)이 손상 시에 대손충당금을 설정하며, 추후 비용처리로 이어지게 됩니다.

  ▶ 퇴직급여 충당금 : 직원을 고용하는 경우 퇴직금을 챙겨주게 되죠? dc형, db형, 퇴직금 형 다양하지만 단순히 퇴직금으로만 생각해 봅시다. 퇴직금을 매년 적립하여 퇴직시점에 지급해 주는데, 이러한 퇴직금을 미리 떼어놓는 것을 말합니다.

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2. 장부의 종류

1) 간편 장부 

소규모 사업자를 위해 국세청에서 고안한 장부입니다. 가계부와 비슷하다고 보시면 됩니다. 기본적으로는 복식부기 장부 기장이 원칙이며, 예외적으로 일부 요건을 충적한 분들은 간편장부 기장을 허용합니다.

  간편 장부 대상자는 직전년도 매출액을 기준으로 대상자가 판별됩니다. 때문에 직전년도 매출액이 없는 신규 사업자분들은 간편장부 대상자가 되고요.

 그 외에는 업종별로 기준이 상이한데, 인터넷 쇼핑몰 사업자가 해당하는 도소매업의 경우 3억 미만의 경우는 간편 장부 대상자입니다.

 

2) 복식부기 장부

간편 장부 대상자를 제외하고는 복식기장 의무가 있다고 보시면 됩니다. 간편장부에 비해 조금 더 회계적 지식이 필요합니다. 차변과 대변 등의 양식에 맞춰 원장을 기록하는 형식으로 이루어집니다. 용어가 생소하실 수 있지만 별거 아닙니다. 아래에 다시 설명드리겠습니다.

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3. 간편장부 (feat. 홈텍스)

  간편 장부는 국세청에서 고안했죠? 때문에 홈택스 사이트에서 관련하여 상세히 설명해주고 있습니다. 더불어 간편 장부의 양식과 간단히 정리 가능한 엑셀 프로그램을 제공하고 있습니다. 아래링크를 참고하시면 해당 프로그램을 다운로드 받으실 수 있으며, 이에 대한 사용법 및 전반적인 설명을 참고 하실 수 있습니다.

https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2231&cntntsId=7670

국세청

 

간단하게 간편장부의 특징에 대하여 몇 가지 말씀드리겠습니다.

간편 장부는 가계부랑 비슷하다고 말씀드렸죠? 가계부를 쓰듯, 거래가 있을 때마다 해당 거래에 대하여 수입/비용을 나눠 한 줄로 기입하게 됩니다. 간편 장부의 장단점을 살펴보시죠.

장점	간단하다
	사전지식이 필요없고, 장부기장의 오류가 발생할 여지가 적다.
	국세청에서 관련 엑셀양식을 제공하기에 추가적인 비용발생이 없다.
단점	거래에 대한 모든 정보가 기록되지는 않는다.
	추후 사업의 결과 분석 등, 분석의 도구로서는 한계가 존재한다.
	자산이나 부채 등의 관리에 있어 부족한 부분이 있다.

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4. 복식부기 장부

  복식기장은 간편 장부에 비해 다소 복잡하게 느끼실 수 있습니다. 회계적 지식을 기반으로 장부가 정리되기 때문입니다. 수익/비용의 측면이 아니라 좀 더 다양한 시각으로 거래를 파악합니다.

아래 몇 가지 특징점을 살펴보시죠.

▶ 자산/부채/자본/수익/비용으로 나누어 관리됩니다. 이때 자산/부채/자본은 대차대조표(재무상태표)를 통하여 집계되며, 수익/비용은 손익계산서로 집계 및 통계가 됩니다. 

▶ 대변과 차변으로 이루어집니다. 위에서 언급되었던 단어죠? 모든 거래는 주고받는 것이 기본입니다. 때문에 회계는 들어오는 것과 나가는 것의 균형을 맞춰 장부를 기장하게 되는데, 이에 대응하는 게 차변/대변의 개념입니다.

 

복잡하다고 생각하실 수 있지만, 쇼핑몰 운영의 초기라면 사실상 제한적인 형태의 거래만 발생하기 때문에 간편 장부와 비교하여 그리 어렵지 않게 접근하실 수 있을 겁니다.

 

복식부기의 장단점을 정리해 보겠습니다.

장점	거래의 성격이나 정보가 훨씬 자세히 반영된다.
	각종 재무제표를 통하여 사업의 결과 분석이 용이하다.
	자산이나 부채 등의 관리에 있어 더 용이하다.
단점	회계적 지식이 조금 필요하다.
	장부기장시  계정을 헷갈리 거나 차변/대변을 잘못 쓰는 등의 오류가 발생할 여지가 좀더 있다.
	복식기장은 관련 프로그램을 홈텍스에서 제공하지 않습니다. 추가적 비용 발생의 여지가 있다.

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5. 복식기장 엑셀양식 제공

  복식기장을 위한 프로그램은 다양하게 있습니다. 더존, 이카운트 등 회계나 경리업무에 경험이 있으신 분들이 라면 익숙하실 erp프로그램이 대표적이죠. 다만 제공하는 기능에 따라 비용이 발생하는 경우가 일반적입니다. 물론 무료버전의 회계프로그램을 제공하는 곳도 있죠. 찾아보니 알찬 회계라는 이름의 프로그램이 무료인 것 같더라고요.

 

 다만 저는 업무시 엑셀이 편하고 익숙한 터라, 개인적으로 만든 파일을 사용하고 있습니다. 개인사용 목적이라 아직 다듬어야 할 부분이 좀 있지만, 쇼핑몰 거래 목적이시라면 충분히 활용 가능하지 않을까 싶습니다.

관심 있으신 분들을 위해 공유하며, 관련하여 사용법 설명 글을 작성하도록 하겠습니다. 아래 링크를 통해 살펴보실 수 있습니다.

2023.09.14 - [생활속 소소한 팁] - 장부 엑셀 양식 (복식부기 장부, 매출 정리용, 인터넷 쇼핑몰)